财政部


关于明确注册会计师验资报告作用的通知
中华人民共和国财政部



各省、自治区、直辖市财政厅（局）：
近来，一些地方财政厅（局）、注册会计师协会、会计师（审计）事务所及其他有关单位、个人来电来函，询问注册会计师出具的验资报告有何作用等问题，现明确如下：
根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师依法验证企业资本，出具验资报告。财政部印发的中国注册会计师独立审计准则《独立审计实务公告第1号——验资》中规定，本公告所称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照本公告的要求，对在中华人民共和国境内新
设立的依法应当进行验资的被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行的审验。注册会计师执行验资业务出具的验资报告在规定用途内（如在国家工商行政管理部门办理工商登记时）具有法定证明效力，能合理地保证报告使用人确定投资者出资的到位情况
。
注册会计师应当对出具的验资报告的真实性、合法性负责。验资报告的真实性是指验资报告应如实反映注册会计师的验资范围、验资依据、已实施的主要验资程序和应发表的验资意见；验资报告的合法性是指验资报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》及《独立审
计实务公告第1号——验资》的规定。由于验资的固有局限性及注册会计师的职权限制，若存在投资者恶意作弊或与有关机构通同作弊，提供注册会计师不能识别的虚假证明材料等情况，即使注册会计师以应有的职业谨慎态度执行验资业务，也可能得出不适当的验资结论，导致所发表的验
资意见与实际情况不相符。因此，即使注册会计师按规定谨慎执业并出具中国注册会计师独立审计准则要求的真实、合法的验资报告，其所载明的验资意见也只能合理地保证而不能绝对地保证报告使用人确定投资者出资的到位情况。
注册会计师出具的验资报告，是说明截至验资报告日这一时点注册会计师验证的被审验单位实收资本（股本）及相关资产、负债的数额，具有很强的时效性。验资以后，由于被审验单位经营管理活动的持续进行及经营者、投资者的各种经营管理行为（包括抽逃出资）都将直接或间接影
响被审验单位的财务状况，从而影响其偿债能力、持续经营能力等，因此，注册会计师出具的验资报告不应被视为是对被审验单位日后偿债能力作出的保证，也不应被视为是对被审验单位持续经营能力及其经营效率、效果作出的保证。
《独立审计实务公告第1号——验资》中还规定，注册会计师出具的验资报告应当径送委托人。如果委托人或其他第三者因使用验资报告不当而造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师（审计）事务所无关。



1999年7月12日
建设部


关于对工程勘察设计单位进行质量检查工作的通知



建设[1996]504号

各省、自治区、直辖市建委（建设厅），计划单列市建委，国务院有关部门，总后营房部：

　　为了加强质量管理、进一步提高工程勘察设计单位的质量意识，确保工程建设项目的勘察设计质量，我部曾多次对全国勘察设计质量检查工作进行过部署，并将工程勘察设计质量抽查情况进行了通报。为使质量检查工作制度化，在总结各地区、各部门经验和做法的基础上，现就质量检查的有关问题通知如下：

　　一、建立工程勘察设计单位质量检查制度

　　每年下半年在全国进行工程勘察设计质量检查。各省、自治区、直辖市和计划单列市以及国务院有关部门要制定出检查计划，以保证每隔2～3年对所属勘察设计单位普遍检查一次。

　　二、质量检查标准和内容

　　质量检查标准以我部颁发的《工程设计文件质量特性和质量评定指南》及有关行业实施细则或现行规定为主要依据。

　　检查的主要内容，初步设计应以设计方案（技术方案）的主要质量特性，环保、节能等措施是否落实，消防、抗震等安全规范的执行情况作为重点；施工图设计应以地基处理、结构设计的安全可靠，各专业设计间的协调配合以及规程、规范的执行情况等作为重点。

　　丙、丁级单位检查的重点是结构的安全性，主要规程、规范的执行情况，图面质量、校对、审核等基本的质量管理程序的运作情况。

　　甲、乙级单位除上述内容外，还要检查其质量体系运行的有效性，贯标工作的实际开展情况。

　　三、质量检查的组织与分工

　　甲、乙级勘察设计单位按隶属关系进行检查；丙、丁级勘察设计单位由各省、自治区、直辖市组织，根据本地区具体情况可由地、市负责实施。

　　四、质量检查方法

　　各地、各部勘察设计管理部门，按每年的检查计划事先通知被检单位，被检的勘察设计单位接到通知后首先进行自检，写出自检报告并填写工程勘察设计质量检查统计表（见表1）上报所属的勘察设计管理部门。

　　各勘察设计管理部门接到报告后，组织有经验的专家组成检查组对被检单位近期完成的工程项目进行质量抽查。根据该单位所持证书的行业特点，抽查项目数量一般不少于三项，其中1／3由单位自荐，2／3随机抽选。

　　检查结束后，检查组要写出书面报告。主要内容包括质量状况评价，存在问题及原因分析，整改意见和处理建议等。

　　五、质量检查后的处理

　　质量检查应与单位资格动态管理（年检）和资格复查挂钩，检查结果可作为年检、复查的依据。各勘察设计管理部门根据质量检查的结果对该单位提出相应的处理意见或建议。处理可分为警告、停业整顿、核减业务范围、降级、吊销资格证书等五类。其中对核减业务范围、降级和吊销资格证书等处分由检查单位提出建议，由颁发证书单位审核作出相应的处理决定。

　　1．对抽查项目中有1／3不合格的单位提出警告，当年年检或资格复查不予通过。第二年继续抽查l～2个工程项目，仍有不合格的要停业整顿。

　　2．对抽查项目中有2／3不合格的单位要停业整顿，提出并落实改进质量的措施。第二年继续进行工程设计抽查，仍有不合格的，降低资格等级一级。

　　3．对抽查项目均不合格的，要核减其业务范围。第二年抽查仍有不合格的，视情节降级或吊销资格证书。

　　4．凡在质量检查中发现重大质量问题或质量隐患的，特别是对正处在实施过程中的工程项目要尽快组织力量采取措施进行修改；对已建成的工程项目也应及时进行处理和补救以确保安全。

　　5．在质量检查中对出现质量问题负有责任的人员，亦应视情节轻重作出相应的处理。

　　六、质量检查情况的汇总与通报

　　1．各地、各部勘察设计主管部门要将抽查情况、处理意见或建议进行汇总并于当年12月底以前上报我部勘察设计司；报告内容包括情况说明、质量状况评价、问题分析等并附汇总表（见表2）。丙、丁级抽查简况也要报我部备案。

　　2．我部对全国的抽查情况进行汇总后于第二年3月底通报公布。

　　3．各地、各部勘察设计管理部门对平时发生的重大工程质量事故要认真了解其中有关勘察设计质量情况。同时要及时、迅速地将情况和处理意见报告我部勘察设计司。

　　4．对于不能按时上报的地区和部门要通报批评；对于管理薄弱、质量问题较多的地区和部门在一段时间内暂停所属单位的资格升级和新成立单位的审批。

　　各地、各部勘察设计管理部门一定要认真做好质量检查的组织、领导工作，不断总结经验、研究解决工作中的问题，使这项制度逐步健全和完善，从而保证工程勘察设计质量逐年有所提高。

　　附件一：工程勘察设计质量检查统计表；

　　附件二：工程勘察设计质量检查和处理意见汇总表。

中华人民共和国建设部
一九九六年九月五日

　

附件一

表1　　工程勘察设计质量检查统计表

单位名称：（章）

序号 项目名称 总面积 项目情况 结构形式 建设情况 完成时间 环保 节能 消防 抗震 技术方案 备注
安全 不安全
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　

　　注：1.建设情况分未建、在建和建成三类。

　　　　2.环保、节能、消防、抗震棗指是否符合有关管理办法的规范、标准的要求。

　　　　3.安全棗指地基、基础、墙体、梁板等结构设计及各专业设计均无质量问题。

　　　　4.不安全棗指3中的某项或几项存在质量问题，并指明问题的性质。

　　　　5.其他问题均填入备注栏内。

　

附件二

表2　　工程勘察设计质量检查和处理意见汇总表

部门或地区：（章）　　　　　　　　年　　月　　日

序号 单位名称 行业及资格等级 所抽查的工程项目名称 检查结果 处理意见和建议
　 　 　 　 　 　

　　注：检查结果分为合格和不合格二类。