国家税务总局 财政部 中国人民银行


国家税务总局 财政部 中国人民银行关于印发《税务代保管资金账户管理办法》的通知

国税发[2005]181号

2005-11-09国家税务总局 财政部 中国人民银行


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行：
为保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，规范税务代保管资金管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《人民币银行结算账户管理办法》、《中央预算单位银行账户管理暂行办法》等有关规定，国家税务总局、财政部、中国人民银行制定了《税务代保管资金账户管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
　　目前，国家税务总局正在通过公开招标方式选择税务代保管资金账户的开户银行，待开户银行确定后各地税务机关即可按本办法办理开户手续，使用税务代保管资金账户。　　



国家税务总局 财政部 中国人民银行



二○○五年十一月九日
　　



税务代保管资金账户管理办法

第一章　总则

　　第一条　为规范税务代保管资金账户管理，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《人民币银行结算账户管理办法》、《中央预算单位银行账户管理暂行办法》等有关规定，制定本办法。
　　第二条　税务机关在银行开立的税务代保管资金账户属专用存款账户，该账户的管理适用本办法。
　　本办法所称税务机关，是指直接负责税款征收的县级以上（含县级）国家税务局、地方税务局、税务分局。
本办法所称银行，是指经国家税务总局公开招标选定的商业银行或该商业银行因当地无其分支机构而委托的其它商业银行。
　　第三条 税务代保管资金的征收业务和账户管理分别由不同部门负责，各相关部门应职责明确，密切配合，相互监督。

第二章　账户的开立、变更、撤销

　　第四条 税务机关开立、变更、撤销税务代保管资金账户，应按财政部、中国人民银行的相关规定执行。其中，国家税务局系统由省级国家税务局统一向财政部驻当地财政监察专员办事处申请办理相关手续，地方税务局向同级地方财政部门申请办理相关手续。
　　第五条　同一税务机关只能开立一个税务代保管资金账户。税务机关开立税务代保管资金账户时应当向开户银行提供以下文件、资料：
　　（一）开户申请；
　　（二）机关登记证书；
（三）财政部门批准税务机关开立基本存款账户的文件；
　　（四）基本存款账户开户许可证；
（五）财政部门批准税务机关开立税务代保管资金账户的文件；
　　（六）其它有关资料。
　　第六条　税务机关因单位名称、主要负责人及其它开户资料发生变更，应于5个工作日内持有关证明向开户银行提出变更的书面申请。
　　第七条 税务机关因故撤销税务代保管资金账户，应当在税务代保管资金账户撤销之前进行资金清算，并于5个工作日内向开户银行书面申请撤销。


第三章 账户的使用

　　第八条　税务代保管资金是指税务机关根据法律、行政法规、规章或有关规定，为履行征管职责，向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其它当事人收取的款项。其内容包括：
（一）个人出售住房所应缴纳的个人所得税纳税保证金；
（二）外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票按现行规定交纳的发票保证金；
　　（三）纳税担保金；
　　（四）采取税收保全措施扣押的现金；
　　（五）税收强制执行拍卖、变卖的款项；
（六）国家税务总局、财政部、中国人民银行根据税收业务需要确定的其它资金。
　　第九条　税务机关应当明确区分税务代保管资金的内容。税务代保管资金必须通过税务代保管资金账户收付；不得将税款或者前款规定以外的款项作为税务代保管资金，通过税务代保管资金账户进行收纳、缴库。
　　第十条 税务机关收取税务代保管资金应当填制《税务代保管资金收入报告单》（格式见附件1），经税务机关主要负责人批准，存入税务代保管资金账户。
　　纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或其它当事人以转账方式缴纳税务代保管资金的，税务机关应当在收到银行进账回执联或收账通知单后开具《税务代保管资金专用收据》（格式见附件2）。
　　纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或其它当事人以现金交纳税务代保管资金的，税务机关应当当场开具《税务代保管资金专用收据》，并按限期、限额（期限和额度由各省级税务机关确定）的规定及时汇总存入税务代保管资金账户，但“限期”最长不超过10天。
　　代保管资金存入账户时，必须注明资金的用途。
　　第十一条　税务代保管资金支付范围包括：缴入国库；退还缴款人或其他当事人；依法支付拍卖费、保管费。
　 对于税务代保管资金账户中经确认属于税款的资金，税务机关应于3个工作日内填制税收缴款书缴入国库。
　　第十二条　税务代保管资金的支付方式应当符合下列规定：
　　（一）资金用于划缴国库时应当采用转账方式；
　　（二）资金用于退还缴款人、其它当事人或者依法支付拍卖费、保管费等相关费用时，应当采用转账方式；但支付给以现金方式交纳代保管资金且无银行结算账户的个人时，可以现金支付。
　　第十三条 税务机关办理税务代保管资金支付业务，应当由原受理税务代保管资金业务的职能部门填制《税务代保管资金申请支付审批单》（格式见附件3），写明申请理由，由会计人员审核，并经税务机关主要负责人批准后，出纳人员凭批准后的《税务代保管资金申请支付审批单》及相关支出凭证，在当日或次日办理缴库或者支付手续。
对不具备缴库或者支付条件的，会计人员应当拒绝办理，并告之理由。
　　会计人员审核的主要内容包括：手续是否齐备，凭证是否合法、有效，支付金额、范围是否符合规定等。
　　第十四条　税务代保管资金账户资金的利息，按照国家有关规定执行；年终，税务机关填制一般缴款书，将利息余额以“其他利息收入”科目（科目编码710109）一次缴入国库，国家税务局系统税务代保管资金账户的利息全部缴入中央国库，地方税务局税务代保管资金账户资金的利息缴入同级地方国库。
　　第十五条 税务机关向开户银行支付的结算费用列入各级税务机关预算。



第四章 账户管理和监督

　　第十六条　税务机关税收会计部门负责税务代保管资金账户的日常管理，履行以下职责：
　　（一）办理税务代保管资金账户的开立、变更、撤销手续；
　　（二）填制、收集、审核相关原始凭证；
　　（三）办理资金收付及账户资金余额核对；
　　（四）负责税务代保管资金账户资金的会计核算；
　　（五）负责各种报表、信息的统计和编报；
　　（六）履行其它相关的职责。
　　第十七条　税务机关负责征收、管理、稽查等业务的单位履行以下职责：
　　（一）向当事人依法制作、送达相关税务文书；
（二）填制、收集、审核、传递《税务代保管资金收入报告单》、《税务代保管资金申请支付审批单》以及其它相关原始凭证；
(三)设立税务代保管资金备查账；
　　（四）履行其它相关的职责。
　　第十八条　税务机关税收会计部门应当按月与负责征收、管理、稽查等业务的单位及开户银行核对税务代保管资金账户资金的余额；发现差异，应当及时查明原因，并予以调整。
　　第十九条　上级税务机关应当开通网上银行，利用开户银行的计算机网络系统，实现对所属税务机关税务代保管资金账户的实时查询，监督其资金收纳、支付情况。上级税务机关的上述网上银行，不得办理任何资金的收纳和支付。
　　第二十条　上级税务机关每年应当定期对所属单位税务代保管资金账户的开立、使用情况进行实地检查。
　　第二十一条　税务机关应当接受财政、人民银行、审计部门按照法律法规及相关规定对税务代保管资金账户开立、使用情况的检查和监督。
　　税务机关对检查、监督中反映的情况和问题，应当及时调查核实，并限期整改。

第五章 会计核算

　　第二十二条 税务代保管资金账户资金及其运动，均应当纳入税收会计核算范围。
　　第二十三条　税务机关是税务代保管资金的会计核算单位。各核算单位应当设置税收会计、出纳人员，按照税收会计制度和本办法的规定，及时、准确地进行会计核算。
　　第二十四条　会计人员应当根据合法、有效的原始凭证进行会计核算。任何部门、单位和个人不得授意、指使、强令税收会计人员篡改会计资料或者提供虚假的会计资料。
　　资金收入原始凭证主要有：税务代保管资金收入报告单，税务代保管资金专用收据，银行进账回执联或收账通知单等。
　　资金支付原始凭证主要有：税务代保管申请支付审批单，支票存根联，收款方开具的收款凭证等。
　　第二十五条　各核算单位应当按照税收会计核算制度设置总账、明细账、辅助账。在“暂收款”、“保管款”两类总账科目下分别设置明细科目核算税务代保管资金账户的资金收入、支出。
　　第二十六条 “暂收款”科目按照纳税人设置二级明细科目，按照税务代保管资金内容设置三级明细科目。
　　本科目“贷方”记实际收到的各类资金金额，“借方”记各类资金的支出或退还金额。即实际收到各类资金时，借记“保管款”科目，贷记本科目；缴库、依法支付费用或退还缴款人及其他当事人资金时，借记本科目，贷记“保管款”科目。余额在“贷方”，表示暂收款未处理数。年终余额应结转下年度继续处理。
　　第二十七条　“保管款”科目分别设置银行存款和现金二个明细科目。
　　本科目“借方”记存放在税务代保管账户资金的增加数，“贷方”记减少数。年终余额应结转下年度继续处理。
第二十八条 各核算单位应当加强现金的监督管理，设置现金登记簿对现金进行登记。
第二十九条 各核算单位应当按期向上一级税务机关编报《税务代保管资金明细月报表》（格式见附件4），以月度为报表期，以年度为决算期，按照税务代保管资金的内容详细反映税务代保管资金收支变动情况。

第六章 相关责任

第三十条 违反本办法规定擅自开立税务代保管资金账户的，应责令立即撤销税务代保管资金账户，对单位主要领导、直接主管人员和其它直接责任人员给予警告直至记大过处分。
　　第三十一条　未按规定变更、撤销税务代保管资金账户的，责令限期改正，对单位主要领导、直接主管人员和其它直接责任人员给予批评教育；造成后果的，对单位主要领导、直接主管人员和其它直接责任人员给予警告直至记大过处分。
　　第三十二条 故意将税务代保管资金账户与经费账户混用的，责令限期改正，对单位主要领导、直接主管人员和其它直接责任人员给予批评教育；情节严重的，对单位主要领导、直接主管人员和其它直接责任人员给予警告直至记大过处分。
　　第三十三条 税务机关、税务人员有下列行为之一的，对单位主要领导、直接主管人员和其它直接责任人员依纪给予行政处分，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：
　　（一）利用税务代保管资金账户转移国家税款的。
　　（二）利用税务代保管资金账户延压、截留国家税款的。
　　（三）利用税务代保管资金账户擅自改变税款入库预算科目、预算级次的。
　　（四）贪污、挪用税务代保管资金的。
　　（五）未按“限期限额”规定将现金存入税务代保管资金账户的。
　　（六）以税务代保管资金提供担保等其它改变资金用途的。
　　（七）未将税务代保管资金纳入税务代保管资金账户管理的。
　　第三十四条　伪造、变造、隐匿、擅自销毁会计凭证、会计账簿，编造虚假会计报告，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任；尚未构成犯罪的，依纪给予行政处分。


第七章 附则

　　第三十五条 本办法涉及的处理业务期限以工作日计算，不含法定节假日。
　　第三十六条 本办法由国家税务总局、财政部和中国人民银行负责解释。
　　第三十七条 本办法自印发之日起施行。

附件1

税务代保管资金收入报告单

税务机关（印章）：





NO：

交款人全称
　

交款方式
　




款项类别
　
交款日期
　

金额
人民币（大写）
￥：

交款事由
　















受理部门意见
负责人签名：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　　月　　　日







领导审批
领导签名：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　　月　　　日





说明：交款人应当填写全称；交款方式为转帐或者现金；款项种类应当按照《税务代保管资金帐户管理办法》第十一条规定的内容类别分别填写；受理部门为具体受理该具体行政行为的税务机关（部门）；本表一式二联，受理部门和计会部门各执一联。









附件2

税务代保管资金专用收据










NO.







年 月 日


税务机关：


缴款人
代 码
　
地 址


　

　

全 称
　

类 别
金 额

百
十
万
千
百
十
元
角
分

　
　
　

　
　

　
　
　
　
　
　
　
　
　


合计
大写
　

税务机关 （章）
填票人 （章）
备注
　











第一联（存根联）：税务机关留存










第二联（收据联）：税务机关盖章后交缴款人留存







第三联（记账联）：税务机关作为会计凭证












附件3


税务代保管账户资金申请支付审批单


税务机关（印章）：



NO：


收款人全称
　


收款人开户银行
　
帐号
　


支付方式
　
资金用途
　


支付金额
人民币（大写）
￥：


申请理由
　


























申请部门意见
　










负责人签名：
　
　
　　　年　　月　　日


计会部门意见
　










负责人签名：
　
　
　　　年　　月　　日


领导审批
　






负责人签名：
　
　
　　　年　　月　　日


说明：收款人应当填写全称，缴入国库时应填写国库名称；支付方式为转帐或现金支付；资金用途分别为：缴纳税款、退还给纳税人（纳税担保人、扣缴义务人等）、支付拍卖费、保管费等。申请部门为原具体受理税务代保管资金具体行政行为的税务机关（部门）。本审批单一式二联，申请部门、计会部门各执一联。








附件4

税务代保管资金明细月报表








单位：元（列至角分）

项目
收入
支出
余额

本月
累计
本月
累计

纳税保证金






发票保证金






纳税担保金






税收保全款






拍卖变卖款

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江苏省淮安市人民政府


市政府关于印发市区危险住宅处理办法暂行规定的通知

淮政发〔2004〕89号


清河区、清浦区人民政府，市各委、办、局，市各直属单位：

《市区危险住宅处理办法暂行规定》已经市政府五届第十九次会议讨论通过，现印发给你们，希认真贯彻执行。



二ОО四年五月八日




市区危险住宅处理办法暂行规定



为切实解决清河区、清浦区市区居民危险住宅问题，改善群众的居住条件，确保住房安全，切实维护人民群众的合法权益，根据有关政策，结合我市实际，制定本规定。

一、市房屋安全鉴定机构负责对危险住宅的鉴定确认。

二、解决市区危险住宅问题的办法主要采取提前收购、集中建设农民公寓进行安置、统一规划建设农民新村和原地翻建或维修加固等。

三、解决危险住宅问题的程序：房屋产权人提出申请，经所在村（居委会）、乡镇（街道）、区政府逐级审核，市房屋行政主管部门集中受理，根据危险住宅的不同类型和性质，确定解决的途径和方式，并及时告知申请人。各级审核时间不超过5个工作日。

四、对在近期计划开发建设范围内的危险住宅，由土地收益权属单位提前收购，并负责拆迁安置工作。危险住宅产权人向土地收益权属单位提出收购申请时，需提供以下材料：申请收购拆除危险住宅报告书；鉴定机构出具的危险房屋鉴定书；申请人家庭成员的身份证和户籍证明；居委会（村委会）和家庭成员所在单位出具的其他住房情况证明；属于特困家庭的，需提供民政部门发放的低保证。

对国有土地上的危险住宅的收购、补偿安置，由土地收益权属单位按照《淮安市城市房屋拆迁管理办法》（淮政发[2004]42号）有关规定执行，原宅基地收回；对集体土地上的危险房屋的收购、补偿安置，由土地收益权属单位按照《市政府关于调整征地补偿标准的通知》（淮政发[2004]56号）有关规定执行，并建立收购档案。

五、对不在土地储备范围内的国有土地上的危险住宅，原则上由市国土资源局土地储备中心负责收购，按照《淮安市城市房屋拆迁管理办法》（淮政发[2004]42号）有关规定进行拆迁安置。

六、对在农民公寓安置范围内的郊区农民的危险住宅，由两区政府参照城市房屋拆迁安置的有关规定，将住户安置到农民公寓，原宅基地收回。

七、对在农民新村规划建设范围内的危险房住宅，两区政府要按照市政府关于市区农民新村规划建设管理的有关规定，安排住户到农民新村统一建房，原宅基地收回。

八、暂不能通过上述方式解决的危险住宅，危险房屋为合法建设的，房屋产权人在只有一处住宅的情况下，可根据有关规定申请维修加固或翻建，在翻建或维修加固时必须保持原位置、原面积、原结构。市规划局在核发的危险住宅翻建证照上，应注明“原拆原建”字样，收回原危险住宅证照，并存入建房档案，以便在房屋拆迁时核对。规划行政主管部门在批准危险住宅翻建时，要认真审核，严格把关，并在申请人所居住的村（居委会）进行公示。

九、在历史街区和属于需要保护的历史文化遗存的危险住宅，经所在区政府审核同意，市规划行政主管部门可以批准加固维修或翻建。

十、属于违法建设的危险住宅，一律由房屋所有者自行拆除，否则造成的一切后果自负。所在的乡镇（街道）和村（居委会）要加强监管，一旦发现有属于违法建设的危险房屋要采取措施，限期拆除。对住房困难户和特困户，按照《市区拆除违法建设工作指导意见》（淮拆违发[2004]1号）的有关规定执行。

十一、对弄虚作假骗建房屋的，有关部门要核销新建房屋证照，所建房屋视同违法建设，在征地拆迁时不予补偿；对在解决危险住宅问题中有违规行为的人员，按有关规定严肃查处。

十二、建立解决市区危险住宅问题联席会议制度，由市房管局牵头，市规划局、国土局、城建办、相关区政府共同参加，定期召开会议进行协调会办。

十三、由市城建办会同市房管局、规划局、国土资源局每年修订一次危险住宅收购范围，并予以公布。

十四、淮阴区、楚州区、市经济开发区可参照本规定执行。

十五、本规定自颁布之日起施行。